Adeguati assetti, crisi d’impresa e budget: servizi di studio per imprese
Adeguati assetti, crisi d’impresa e budget: perché ti riguarda direttamente
Negli ultimi anni il quadro normativo sulla gestione d’impresa è cambiato in profondità. Con l’art. 2086, comma 2, c.c. e il Codice della crisi d’impresa e dell’insolvenza (modificato dai D.Lgs. 147/2020, D.Lgs. 83/2022 e D.Lgs. 136/2024), l’amministratore non può più limitarsi a “gestire a vista”.
Oggi la legge ti impone di:
- istituire un assetto organizzativo, amministrativo e contabile adeguato alla natura e alle dimensioni dell’impresa;
- rilevare tempestivamente la crisi e la perdita della continuità aziendale;
- attivarti senza indugio per adottare gli strumenti previsti per il superamento della crisi.
Questi obblighi si applicano alla maggior parte delle società (in particolare S.r.l. e S.p.A.), indipendentemente dal fatto che i conti “oggi sembrino andare bene”.
1. Cosa sono, in concreto, gli “adeguati assetti”
Gli adeguati assetti previsti dall’art. 2086, comma 2, c.c. e dal Codice della crisi d’impresa e dell’insolvenza non sono un semplice fascicolo di carte o un adempimento burocratico.
In pratica, l’impresa deve dotarsi di un sistema che consenta di:
tenere una contabilità completa, tempestiva e attendibile;
effettuare analisi periodiche (anche infrannuali) per valutare:
la redditività (margini, ROI, ROE, ROS);
la solidità patrimoniale (rapporto tra mezzi propri e debiti);
la liquidità e la solvibilità (capacità di far fronte ai debiti nel breve e medio termine);
disporre di strumenti di pianificazione e budget per proiettare nel futuro:
risultati economici,
fabbisogno finanziario,
flussi di cassa;
monitorare gli indicatori di allerta di cui agli artt. 3, 13 e 24 del Codice della crisi:
DSCR (Debt Service Coverage Ratio),
patrimonio netto,
posizioni debitorie significative (erario, previdenza, fornitori, banche),
altri indici elaborati dal CNDCEC;
documentare le verifiche svolte e le decisioni assunte dall’organo amministrativo.
Se questi controlli non vengono svolti in modo sistematico e documentato, diventa difficile – in caso di contestazioni, crisi o procedura concorsuale – dimostrare di aver fatto tutto il possibile per prevenire e gestire correttamente le difficoltà dell’impresa.
2. A cosa ti esponi se non ti adegui (anche se oggi non vedi problemi)
La mancata adozione di adeguati assetti non riguarda solo l’azienda in astratto: riguarda te personalmente, come amministratore.
2.1 Rischio sul patrimonio personale
In caso di crisi o insolvenza, se viene accertato che non sono stati adottati assetti organizzativi, amministrativi e contabili adeguati e che non ti sei attivato tempestivamente, puoi essere chiamato a rispondere:
- con il tuo patrimonio personale,
- verso creditori, curatore, soci che ti contestano un’aggravante della crisi o una gestione non prudente.
Di fatto, puoi perdere i benefici della responsabilità limitata tipica delle società di capitali.
2.2 Azioni di responsabilità e contestazioni
La giurisprudenza recente (tra cui interventi di merito e di legittimità richiamati nella dottrina e nelle linee guida di categoria) sta valorizzando sempre di più:
- l’assenza di assetti adeguati,
- la mancanza di monitoraggio e documentazione,
come indici di mala gestio, che facilitano azioni di responsabilità nei confronti degli amministratori.
2.3 Effetti sui rapporti con banche e finanziatori
Banche e intermediari valutano sempre più spesso:
- qualità delle informazioni contabili;
- presenza di analisi di bilancio strutturate;
- capacità di produrre budget e piani finanziari realistici.
L’assenza di questi strumenti può tradursi in:
- peggiori condizioni di accesso al credito;
- maggiori richieste di garanzie personali;
- minore flessibilità nei momenti di difficoltà.
2.4 Rischi gestionali e reputazionali
Senza un sistema di controllo e pianificazione:
- è facile sottovalutare tensioni di liquidità o margini in erosione;
- si tende a intervenire troppo tardi;
- il rischio di crisi improvvise aumenta, con effetti sulla reputazione dell’impresa e dell’amministratore.
In sintesi: non adeguarsi significa accettare consapevolmente un livello di rischio molto elevato per l’azienda e per te come amministratore.
3. Cosa richiedono in dettaglio le norme su crisi e continuità aziendale
Il Codice della crisi d’impresa e dell’insolvenza specifica gli obblighi indicati in via generale dall’art. 2086, comma 2, c.c..
In particolare:
- l’art. 3 CCII chiarisce che le misure e gli assetti devono consentire di:
- rilevare squilibri di carattere patrimoniale, economico e finanziario;
- verificare la sostenibilità dei debiti e le prospettive di continuità aziendale almeno per i dodici mesi successivi;
- ricavare le informazioni necessarie per l’utilizzo degli indicatori di allerta e dei test di perseguibilità del risanamento;
- l’art. 13 CCII disciplina gli indicatori di crisi e di allerta;
- l’art. 24 CCII richiede che l’imprenditore si attivi tempestivamente quando emergono i segnali di crisi.
Questo significa che non basta “guardare il bilancio una volta l’anno”: è necessario un monitoraggio periodico, almeno infrannuale, supportato da strumenti idonei e tracciabili.
4. Cosa può fare concretamente lo Studio per te
Lo Studio Russo Giuseppe mette a disposizione delle imprese – anche si clienti per i quali non cura direttamente la contabilità e la fiscalità – un servizio strutturato di:
- Analisi di Bilancio (Pacchetto BASE);
- Crisi & Allerta (Modulo opzionale);
- Budget & Business Plan (Modulo opzionale);
- Monitoraggio continuativo (trimestrale o semestrale).
Di seguito trovi il dettaglio dei servizi.
5. Pacchetto BASE – Analisi di Bilancio
Il Pacchetto BASE è il livello minimo consigliato per tutte le società con fatturato compreso indicativamente tra 50.000 € e 10.000.000 €.
5.1 Cosa comprende
- Importazione e riclassificazione del bilancio
- acquisizione dei dati da file XBRL;
- riclassificazione secondo criteri finanziari e a valore aggiunto.
- Calcolo degli indici fondamentali
- solidità patrimoniale (quoziente di struttura, rapporto tra mezzi propri e debiti, ecc.);
- redditività (ROI, ROE, ROS, margini operativi);
- liquidità e solvibilità (indici di liquidità corrente e differita, rotazione crediti/debiti, ecc.).
- Analisi storica
- confronto fino a 5 esercizi se disponibili, per valutare trend e continuità.
- Reportistica commentata
- relazione scritta con spiegazioni in linguaggio comprensibile anche ai non tecnici;
- evidenza di punti di forza e criticità;
- indicazione delle aree su cui intervenire.
5.2 A chi è rivolto
- S.r.l., S.r.l.s., S.p.A., cooperative;
- imprese con fatturato tra 50.000 € e 10.000.000 €;
- aziende che vogliono un check strutturato della propria situazione, anche se già seguite da altri professionisti per la contabilità.
6. Modulo CRISI & ALLERTA
Il Modulo CRISI & ALLERTA si affianca al Pacchetto BASE e ti aiuta a presidiare gli obblighi del Codice della crisi in ottica early warning.
6.1 Cosa comprende
- Calcolo degli indicatori di allerta
- verifica degli indici previsti dal Codice e dalle linee guida del CNDCEC;
- controllo del patrimonio netto (positivo/negativo, rispetto ai minimi legali);
- analisi sintetica delle principali posizioni debitorie (erario, previdenza, fornitori, banche).
- Calcolo del DSCR (Debt Service Coverage Ratio)
- DSCR a 6 mesi, per valutare la capacità dell’azienda di coprire il servizio del debito nel breve periodo;
- individuazione di eventuali tensioni finanziarie.
- Cruscotto “zona rischio”
- rappresentazione grafica con logica “semaforo” (verde/giallo/rosso);
- indicazioni operative per l’amministratore.
6.2 Perché è importante
Questo modulo ti aiuta a:
- intercettare la crisi prima che esploda;
- dimostrare, in caso di necessità, che:
- hai monitorato gli indici;
- ti sei attivato in presenza di segnali di allerta.
7. Modulo BUDGET & BUSINESS PLAN
Il Modulo BUDGET & BUSINESS PLAN porta l’analisi su un piano prospettico (forward-looking), in linea con gli obblighi di verificare la sostenibilità dei debiti per i successivi 12 mesi e oltre.
7.1 Cosa comprende
- Budget economico annuale (anche mensilizzato)
- previsione dei ricavi, dei costi e dei margini per l’anno in corso;
- analisi di eventuali scostamenti (in caso di monitoraggio continuativo).
- Piano economico-finanziario pluriennale (fino a 5 anni)
- proiezione dei risultati futuri sulla base di scenari concordati;
- valutazione della coerenza tra crescita, indebitamento e capacità di rimborso.
- Pianificazione fiscale integrata
- stima di IRES, IRAP, acconti e ritenute;
- gestione delle perdite fiscali e pianificazione degli impatti tributari.
- Budget di tesoreria e flussi di cassa
- quantificazione dei flussi in entrata e uscita;
- individuazione di eventuali buchi di liquidità e fabbisogno di capitale circolante.
7.2 A cosa ti serve
- Dialogare con banche e investitori in modo credibile;
- pianificare investimenti e crescita;
- verificare la sostenibilità finanziaria delle scelte strategiche.
8. Servizi di monitoraggio continuativo
Un’analisi una tantum è un ottimo punto di partenza, ma la normativa (in particolare l’art. 24 CCII del D.Lgs. 14/2019) sottolinea l’importanza della tempestività: se un indicatore resta in zona critica per mesi senza intervento, il rischio per l’amministratore aumenta.
Per questo lo Studio offre – anche a imprese non clienti di contabilità – pacchetti di monitoraggio continuativo.
8.1 Monitoraggio Trimestrale BASE
- 4 analisi all’anno (trimestrali) con Pacchetto BASE e, se richiesto, Modulo CRISI & ALLERTA;
- report sintetico dopo ogni sessione;
- incontro online di commento dei risultati.
8.2 Monitoraggio PRO (trimestri + fine anno strategico)
- 3 analisi infrannuali (31/03, 30/06, 30/09) con Pacchetto BASE + Crisi & Allerta;
- 1 analisi completa a fine anno (31/12) comprensiva di Budget & Business Plan per l’anno successivo;
- definizione congiunta di azioni correttive e obiettivi.
I compensi vengono definiti in modo proporzionato alla dimensione e complessità dell’impresa, in coerenza con i criteri del D.M. 20 luglio 2012, n. 140, con preventivo scritto prima di ogni incarico.
9. A chi è rivolto il servizio
Il servizio è pensato per:
- società di capitali e di persone con fatturato tra 50.000 € e 10.000.000 €;
- imprese con sede in Italia, anche se seguite da altri professionisti per contabilità e bilanci;
- amministratori che vogliono:
- mettersi in regola con gli obblighi di legge;
- ridurre il rischio personale;
- trasformare questi adempimenti in strumenti di governo dell’impresa.
Non è necessario che tu trasferisca la contabilità allo studio: puoi richiedere il servizio solo per l’analisi e il monitoraggio.
10. Come funziona, in pratica
- Contatto iniziale
- ci invii una richiesta (tramite form di contatto del sito);
- descrivi brevemente l’azienda (forma giuridica, fatturato indicativo, settore, esigenza principale).
- Colloquio conoscitivo (scambio di mail)
- valutiamo insieme quale combinazione di servizi è più adatta:
- solo Pacchetto BASE,
- BASE + Crisi & Allerta,
- BASE + Crisi & Allerta + Budget & Business Plan,
- e se attivare o meno un monitoraggio continuativo;
- ti spieghiamo tempi, modalità operative e range di compensi.
- Preventivo e conferimento incarico
- ricevi un preventivo personalizzato scritto;
- se lo approvi, sottoscriviamo la lettera di incarico con indicazione precisa di:
- attività incluse,
- compensi e modalità di pagamento,
- tempistiche.
- Raccolta dati e analisi
- ci fornisci i bilanci (e, se disponibile, situazioni infrannuali);
- all’occorrenza, predisponiamo insieme un flusso dati più strutturato;
- eseguiamo le analisi con la piattaforma Datev Koinos.
- Report, incontro e decisioni
- ricevi un report scritto con:
- esito dell’Analisi di Bilancio;
- eventuali indicatori di crisi/allerta;
- risultati di budget e piani economico-finanziari (se richiesti);
- commentiamo insieme i risultati e, se lo desideri, definiamo un piano di azione.
- Eventuale attivazione del monitoraggio
- se vuoi, trasformiamo l’intervento in un servizio continuativo con canone annuo.
11. Richiedi ora un preventivo personalizzato
Se vuoi capire:
- se la tua azienda è in linea con gli obblighi sugli adeguati assetti;
- quali sono i rischi effettivi per te come amministratore;
- come dotarti di analisi, budget e indicatori a supporto delle tue decisioni,
puoi richiedere un preventivo senza impegno per:
- Pacchetto BASE – Analisi di Bilancio;
- Modulo CRISI & ALLERTA;
- Modulo BUDGET & BUSINESS PLAN;
- eventuali pacchetti di monitoraggio continuativo.
Compila il form di contatto specificando che sei interessato al Servizio Adeguati Assetti, Crisi d’Impresa e Budget.
Lo Studio Russo Giuseppe ti aiuterà a trasformare un obbligo normativo in un vantaggio competitivo e in una tutela concreta per l’impresa e per il tuo patrimonio personale.
