Adeguati assetti, crisi d’impresa e budget: servizi di studio per imprese

Adeguati assetti, crisi d’impresa e budget: perché ti riguarda direttamente

Negli ultimi anni il quadro normativo sulla gestione d’impresa è cambiato in profondità. Con l’art. 2086, comma 2, c.c. e il Codice della crisi d’impresa e dell’insolvenza (modificato dai D.Lgs. 147/2020, D.Lgs. 83/2022 e D.Lgs. 136/2024), l’amministratore non può più limitarsi a “gestire a vista”.

Oggi la legge ti impone di:

istituire un assetto organizzativo, amministrativo e contabile adeguato alla natura e alle dimensioni dell’impresa;
rilevare tempestivamente la crisi e la perdita della continuità aziendale;
attivarti senza indugio per adottare gli strumenti previsti per il superamento della crisi.

Questi obblighi si applicano alla maggior parte delle società (in particolare S.r.l. e S.p.A.), indipendentemente dal fatto che i conti “oggi sembrino andare bene”.

1. Cosa sono, in concreto, gli “adeguati assetti”

Gli adeguati assetti previsti dall’art. 2086, comma 2, c.c. e dal Codice della crisi d’impresa e dell’insolvenza non sono un semplice fascicolo di carte o un adempimento burocratico.
In pratica, l’impresa deve dotarsi di un sistema che consenta di:
tenere una contabilità completa, tempestiva e attendibile;
effettuare analisi periodiche (anche infrannuali) per valutare:
la redditività (margini, ROI, ROE, ROS);
la solidità patrimoniale (rapporto tra mezzi propri e debiti);
la liquidità e la solvibilità (capacità di far fronte ai debiti nel breve e medio termine);
disporre di strumenti di pianificazione e budget per proiettare nel futuro:
risultati economici,
fabbisogno finanziario,
flussi di cassa;
monitorare gli indicatori di allerta di cui agli artt. 3, 13 e 24 del Codice della crisi:
DSCR (Debt Service Coverage Ratio),
patrimonio netto,
posizioni debitorie significative (erario, previdenza, fornitori, banche),
altri indici elaborati dal CNDCEC;
documentare le verifiche svolte e le decisioni assunte dall’organo amministrativo.
Se questi controlli non vengono svolti in modo sistematico e documentato, diventa difficile – in caso di contestazioni, crisi o procedura concorsuale – dimostrare di aver fatto tutto il possibile per prevenire e gestire correttamente le difficoltà dell’impresa.

2. A cosa ti esponi se non ti adegui (anche se oggi non vedi problemi)

La mancata adozione di adeguati assetti non riguarda solo l’azienda in astratto: riguarda te personalmente, come amministratore.

2.1 Rischio sul patrimonio personale

In caso di crisi o insolvenza, se viene accertato che non sono stati adottati assetti organizzativi, amministrativi e contabili adeguati e che non ti sei attivato tempestivamente, puoi essere chiamato a rispondere:

con il tuo patrimonio personale,
verso creditori, curatore, soci che ti contestano un’aggravante della crisi o una gestione non prudente.

Di fatto, puoi perdere i benefici della responsabilità limitata tipica delle società di capitali.

2.2 Azioni di responsabilità e contestazioni

La giurisprudenza recente (tra cui interventi di merito e di legittimità richiamati nella dottrina e nelle linee guida di categoria) sta valorizzando sempre di più:

l’assenza di assetti adeguati,
la mancanza di monitoraggio e documentazione,

come indici di mala gestio, che facilitano azioni di responsabilità nei confronti degli amministratori.

2.3 Effetti sui rapporti con banche e finanziatori

Banche e intermediari valutano sempre più spesso:

qualità delle informazioni contabili;
presenza di analisi di bilancio strutturate;
capacità di produrre budget e piani finanziari realistici.

L’assenza di questi strumenti può tradursi in:

peggiori condizioni di accesso al credito;
maggiori richieste di garanzie personali;
minore flessibilità nei momenti di difficoltà.

2.4 Rischi gestionali e reputazionali

Senza un sistema di controllo e pianificazione:

è facile sottovalutare tensioni di liquidità o margini in erosione;
si tende a intervenire troppo tardi;
il rischio di crisi improvvise aumenta, con effetti sulla reputazione dell’impresa e dell’amministratore.

In sintesi: non adeguarsi significa accettare consapevolmente un livello di rischio molto elevato per l’azienda e per te come amministratore.

3. Cosa richiedono in dettaglio le norme su crisi e continuità aziendale

Il Codice della crisi d’impresa e dell’insolvenza specifica gli obblighi indicati in via generale dall’art. 2086, comma 2, c.c..

In particolare:

l’art. 3 CCII chiarisce che le misure e gli assetti devono consentire di:
- rilevare squilibri di carattere patrimoniale, economico e finanziario;
- verificare la sostenibilità dei debiti e le prospettive di continuità aziendale almeno per i dodici mesi successivi;
- ricavare le informazioni necessarie per l’utilizzo degli indicatori di allerta e dei test di perseguibilità del risanamento;
l’art. 13 CCII disciplina gli indicatori di crisi e di allerta;
l’art. 24 CCII richiede che l’imprenditore si attivi tempestivamente quando emergono i segnali di crisi.

Questo significa che non basta “guardare il bilancio una volta l’anno”: è necessario un monitoraggio periodico, almeno infrannuale, supportato da strumenti idonei e tracciabili.

4. Cosa può fare concretamente lo Studio per te

Lo Studio Russo Giuseppe mette a disposizione delle imprese – anche si clienti per i quali non cura direttamente la contabilità e la fiscalità – un servizio strutturato di:

Analisi di Bilancio (Pacchetto BASE);
Crisi & Allerta (Modulo opzionale);
Budget & Business Plan (Modulo opzionale);
Monitoraggio continuativo (trimestrale o semestrale).

Di seguito trovi il dettaglio dei servizi.

5. Pacchetto BASE – Analisi di Bilancio

Il Pacchetto BASE è il livello minimo consigliato per tutte le società con fatturato compreso indicativamente tra 50.000 € e 10.000.000 €.

5.1 Cosa comprende

Importazione e riclassificazione del bilancio
- acquisizione dei dati da file XBRL;
- riclassificazione secondo criteri finanziari e a valore aggiunto.
Calcolo degli indici fondamentali
- solidità patrimoniale (quoziente di struttura, rapporto tra mezzi propri e debiti, ecc.);
- redditività (ROI, ROE, ROS, margini operativi);
- liquidità e solvibilità (indici di liquidità corrente e differita, rotazione crediti/debiti, ecc.).
Analisi storica
- confronto fino a 5 esercizi se disponibili, per valutare trend e continuità.
Reportistica commentata
- relazione scritta con spiegazioni in linguaggio comprensibile anche ai non tecnici;
- evidenza di punti di forza e criticità;
- indicazione delle aree su cui intervenire.

5.2 A chi è rivolto

S.r.l., S.r.l.s., S.p.A., cooperative;
imprese con fatturato tra 50.000 € e 10.000.000 €;
aziende che vogliono un check strutturato della propria situazione, anche se già seguite da altri professionisti per la contabilità.

6. Modulo CRISI & ALLERTA

Il Modulo CRISI & ALLERTA si affianca al Pacchetto BASE e ti aiuta a presidiare gli obblighi del Codice della crisi in ottica early warning.

6.1 Cosa comprende

Calcolo degli indicatori di allerta
- verifica degli indici previsti dal Codice e dalle linee guida del CNDCEC;
- controllo del patrimonio netto (positivo/negativo, rispetto ai minimi legali);
- analisi sintetica delle principali posizioni debitorie (erario, previdenza, fornitori, banche).
Calcolo del DSCR (Debt Service Coverage Ratio)
- DSCR a 6 mesi, per valutare la capacità dell’azienda di coprire il servizio del debito nel breve periodo;
- individuazione di eventuali tensioni finanziarie.
Cruscotto “zona rischio”
- rappresentazione grafica con logica “semaforo” (verde/giallo/rosso);
- indicazioni operative per l’amministratore.

6.2 Perché è importante

Questo modulo ti aiuta a:

intercettare la crisi prima che esploda;
dimostrare, in caso di necessità, che:
- hai monitorato gli indici;
- ti sei attivato in presenza di segnali di allerta.

7. Modulo BUDGET & BUSINESS PLAN

Il Modulo BUDGET & BUSINESS PLAN porta l’analisi su un piano prospettico (forward-looking), in linea con gli obblighi di verificare la sostenibilità dei debiti per i successivi 12 mesi e oltre.

7.1 Cosa comprende

Budget economico annuale (anche mensilizzato)
- previsione dei ricavi, dei costi e dei margini per l’anno in corso;
- analisi di eventuali scostamenti (in caso di monitoraggio continuativo).
Piano economico-finanziario pluriennale (fino a 5 anni)
- proiezione dei risultati futuri sulla base di scenari concordati;
- valutazione della coerenza tra crescita, indebitamento e capacità di rimborso.
Pianificazione fiscale integrata
- stima di IRES, IRAP, acconti e ritenute;
- gestione delle perdite fiscali e pianificazione degli impatti tributari.
Budget di tesoreria e flussi di cassa
- quantificazione dei flussi in entrata e uscita;
- individuazione di eventuali buchi di liquidità e fabbisogno di capitale circolante.

7.2 A cosa ti serve

Dialogare con banche e investitori in modo credibile;
pianificare investimenti e crescita;
verificare la sostenibilità finanziaria delle scelte strategiche.

8. Servizi di monitoraggio continuativo

Un’analisi una tantum è un ottimo punto di partenza, ma la normativa (in particolare l’art. 24 CCII del D.Lgs. 14/2019) sottolinea l’importanza della tempestività: se un indicatore resta in zona critica per mesi senza intervento, il rischio per l’amministratore aumenta.

Per questo lo Studio offre – anche a imprese non clienti di contabilità – pacchetti di monitoraggio continuativo.

8.1 Monitoraggio Trimestrale BASE

4 analisi all’anno (trimestrali) con Pacchetto BASE e, se richiesto, Modulo CRISI & ALLERTA;
report sintetico dopo ogni sessione;
incontro online di commento dei risultati.

8.2 Monitoraggio PRO (trimestri + fine anno strategico)

3 analisi infrannuali (31/03, 30/06, 30/09) con Pacchetto BASE + Crisi & Allerta;
1 analisi completa a fine anno (31/12) comprensiva di Budget & Business Plan per l’anno successivo;
definizione congiunta di azioni correttive e obiettivi.

I compensi vengono definiti in modo proporzionato alla dimensione e complessità dell’impresa, in coerenza con i criteri del D.M. 20 luglio 2012, n. 140, con preventivo scritto prima di ogni incarico.

9. A chi è rivolto il servizio

Il servizio è pensato per:

società di capitali e di persone con fatturato tra 50.000 € e 10.000.000 €;
imprese con sede in Italia, anche se seguite da altri professionisti per contabilità e bilanci;
amministratori che vogliono:
- mettersi in regola con gli obblighi di legge;
- ridurre il rischio personale;
- trasformare questi adempimenti in strumenti di governo dell’impresa.

Non è necessario che tu trasferisca la contabilità allo studio: puoi richiedere il servizio solo per l’analisi e il monitoraggio.

10. Come funziona, in pratica

Contatto iniziale

ci invii una richiesta (tramite form di contatto del sito);
descrivi brevemente l’azienda (forma giuridica, fatturato indicativo, settore, esigenza principale).

Colloquio conoscitivo (scambio di mail)

valutiamo insieme quale combinazione di servizi è più adatta:
solo Pacchetto BASE,
BASE + Crisi & Allerta,
BASE + Crisi & Allerta + Budget & Business Plan,
e se attivare o meno un monitoraggio continuativo;
ti spieghiamo tempi, modalità operative e range di compensi.

Preventivo e conferimento incarico

ricevi un preventivo personalizzato scritto;
se lo approvi, sottoscriviamo la lettera di incarico con indicazione precisa di:
attività incluse,
compensi e modalità di pagamento,
tempistiche.

Raccolta dati e analisi

ci fornisci i bilanci (e, se disponibile, situazioni infrannuali);
all’occorrenza, predisponiamo insieme un flusso dati più strutturato;
eseguiamo le analisi con la piattaforma Datev Koinos.

Report, incontro e decisioni

ricevi un report scritto con:
esito dell’Analisi di Bilancio;
eventuali indicatori di crisi/allerta;
risultati di budget e piani economico-finanziari (se richiesti);
commentiamo insieme i risultati e, se lo desideri, definiamo un piano di azione.

Eventuale attivazione del monitoraggio

se vuoi, trasformiamo l’intervento in un servizio continuativo con canone annuo.

11. Richiedi ora un preventivo personalizzato

Se vuoi capire:

se la tua azienda è in linea con gli obblighi sugli adeguati assetti;
quali sono i rischi effettivi per te come amministratore;
come dotarti di analisi, budget e indicatori a supporto delle tue decisioni,

puoi richiedere un preventivo senza impegno per:

Pacchetto BASE – Analisi di Bilancio;
Modulo CRISI & ALLERTA;
Modulo BUDGET & BUSINESS PLAN;
eventuali pacchetti di monitoraggio continuativo.

Compila il form di contatto specificando che sei interessato al Servizio Adeguati Assetti, Crisi d’Impresa e Budget.

Lo Studio Russo Giuseppe ti aiuterà a trasformare un obbligo normativo in un vantaggio competitivo e in una tutela concreta per l’impresa e per il tuo patrimonio personale.