Simulatore & Modello Comparativo Deducibilità Auto 2026
Analisi impatti fiscali (TUIR & IVA) tra Società, Amministratore, Dipendente e Rimborso ACI
1. Parametri di Input Simulazione
Costo totale veicolo a listino/fattura
Aliquota IVA ordinaria (22%)
Tariffa ACI di riferimento
Km aziendali o rimborsati stimati
Limite costo auto non strumentali
Aliquota ordinaria 25%
Aliquota imposta sul reddito società
Quota fringe benefit (L. 207/2024)
Aliquota marginale IRPEF dipendente/amministratore
2. Confronto Sintetico Scenari d’Uso (Valori Annuali a Regime)
| Voce di Analisi / Criterio Fiscale | Scenario A Auto Società ad Amministratore |
Scenario B Auto Società a Dipendente (Promiscuo) |
Scenario C Auto Amministratore + Rimborso ACI |
Scenario D Lavoratore Autonomo |
|---|---|---|---|---|
| Quota Ammortamento / Costo Annuo Lordo | – | – | – | – |
| Base di Calcolo Fiscalmente Riconosciuta | – | – | – | – |
| % Deducibilità Costo (Art. 164 TUIR) | 20% | 70% | 100% | 20% |
| Quota Ammortamento / Costo Deducibile Annuo | – | – | – | – |
| Risparmio IRES/IRPEF Annuo ▼ Minori Imposte | – | – | – | – |
| IVA Detraibile Annuo sull’Acquisto (quota 25%) | – | – | € 0,00 | – |
| IVA Indetraibile Annuo (Costo accessorio) | – | – | € 0,00 | – |
| Fringe Benefit Annuo Imponibile Percipiente | € 0,00 | – | € 0,00 | € 0,00 |
| Stima Imposte Persona Fisica su FB | € 0,00 | – | € 0,00 | € 0,00 |
| Costo Effettivo Netto Annuo Azienda / Professionista | – | – | – | – |
Quadro Normativo Deducibilità Auto 2026
| Ambito Fiscale | Riferimento Normativo | Regola Generale | Limiti / Percentuali 2026 | Note Operative |
|---|---|---|---|---|
| Imposte Dirette Autonomi / Residuati |
Art. 164 TUIR, co. 1 lett. b) | Deducibilità parziale per beni non esclusivamente strumentali | 20% deducibile con plafond € 18.075,99 per acquisto | Plafond ridotto per noleggio (€ 3.615,20) e leasing. |
| Imposte Dirette Dipendenti Promiscuo |
Art. 164 TUIR, co. 1 lett. b-bis) | Deducibilità maggiorata per veicoli concessi in uso promiscuo | 70% deducibile per maggior parte del periodo d’imposta | Non si applica il plafond di € 18.075,99 se assegnata a dipendente. |
| Imposte Dirette Amministratori |
Art. 95 & Art. 164 TUIR | Deducibilità compensi per cassa; auto applica limiti residui se non dipendente | 20% su plafond € 18.075,99 (se non assimilato a dipendente) | Rif. Circolare Agenzia delle Entrate 23/E/2016 e principi generali. |
| IVA Acquisto e Gestione |
Art. 19-bis1 DPR 633/1972 | Detrazione forfetaria IVA per veicoli a uso non esclusivo | 40% detraibile (100% per agenti o uso esclusivo) | L’IVA indetraibile incrementa il costo fiscalmente rilevante del bene. |
| Fringe Benefit Dipendenti 2025/2026 |
Art. 51 TUIR, co. 4 lett. a) | Tassazione convenzionale su 15.000 km ACI per contratti dal 2025 | 50% Endotermiche, 20% PHEV, 10% EV | Nuove aliquote ridotte per la transizione ecologica (L. 207/2024). |
| Fringe Benefit Trattenute Busta Paga |
Interpello AdE n. 14/2026 | L’addebito con trattenuta in busta paga azzera il benefit imponibile | Trattenuta pari al FB convenzionale = FB netto € 0 | Importi eccedenti rilevano come reddito ordinario. |
| Rimborso Chilometrico Tabelle ACI |
Art. 95, co. 3 TUIR | Rimborso analitico per trasferte fuori dal comune sede di lavoro | 100% deducibile per la società fino a tariffe ACI | Nessun impatto IRPEF/INPS in capo all’amministratore/dipendente. |