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Le nuove comunicazioni telematiche IVA dal 2017

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Via libera dal senato alla legge di conversione del DL 193/2016, che introduce nuovi adempimenti fiscali obbligatori, tra cui la comunicazione trimestrale: dei dati delle fatture emesse e ricevute (art. 21 del DL 78/2010 novellato); dei dati contabili delle liquidazioni periodiche (nuovo art. 21-bis del DL 78/2010).

Le scadenze

Le nuove comunicazioni introdotte dovranno essere effettuate:

  • per il primo trimestre dell’anno, entro il 31 maggio;
  • per il secondo trimestre, entro il 16 settembre;
  • per il terzo trimestre, entro il 30 novembre;
  • per il quarto trimestre, entro l’ultimo giorno del mese di febbraio dell’anno successivo.

Per il 2017 – adempimento congiunto

Esclusivamente per la comunicazione dei dati delle fatture, è previsto un adempimento congiunto per i primi due trimestri del 2017, da effettuarsi entro il 25 luglio 2017.

Regime sanzionatorio

Omessa o errata trasmissione dei dati delle fatture

Per l’omessa o errata trasmissione dei dati delle fatture emesse e ricevute, è prevista una sanzione amministrativa di due euro per ogni fattura, con un massimo sanzionatorio di 1.000 euro per ciascun trimestre.

La sanzione è ridotta ad un euro per ciascuna fattura (con un massimo di 500 euro) se la comunicazione delle fatture avviene entro 15 giorni dal termine previsto.

Omessa, incompleta o infedele comunicazione delle liquidazioni periodiche.

Per l’omessa, incompleta o infedele comunicazione delle liquidazioni periodiche, la sanzione va da 500 a 2.000 euro, con possibile riduzione alla metà se la comunicazione dei dati delle liquidazioni avviene entro 15 giorni dalla scadenza stabilita.

Precisazioni

Relativamente ai nuovi obblighi di comunicazione IVA, si rileva che:

  • non sono previsti esoneri specifici per l’obbligo di comunicazione delle fatture, se non per gli agricoltori esonerati ex art. 34 comma 6 del DPR 633/72 che operano su terreni situati nelle zone montane ad un’altitudine non inferiore a 700 metri e per quelli rappresentati da particelle catastali che si trovano soltanto in parte alla predetta altitudine;
  • non sono tenuti alla comunicazione dei dati delle liquidazioni i soggetti che sono esonerati dalla presentazione della dichiarazione IVA annuale;
  • la menzionata comunicazione è effettuata anche nell’ipotesi di liquidazione con eccedenza a credito;
  • è previsto un credito d’imposta di 100 euro, per il necessario adeguamento tecnologico, in favore dei soggetti di minori dimensioni.

Dichiarazione Iva

La dichiarazione IVA, per gli anni d’imposta a decorrere dal 2017 (e, quindi, dalla dichiarazione 2018), è effettuata tra il 1° febbraio e il 30 aprile dell’anno successivo a quello cui si riferisce.

Abolizioni

Con i nuovi adempimenti introdotti, vengono aboliti i seguenti adempimenti:

  • lo “spesometro” annuale (si intende dovuto, però, quello relativo al 2016, da effettuarsi entro il 10 o 20 aprile 2017);
  • la comunicazione “black list” (già a decorrere dalla comunicazione relativa al 2016);
  • la presentazione dei modelli INTRA per gli acquisti di beni e servizi, a decorrere dal 1° gennaio 2017;
  • la comunicazione dei contratti stipulati dalle società di leasing e noleggio ex art. 7, comma 12 del DPR 605/73, dal 1° gennaio 2017;
  • la comunicazione delle autofatture ricevute da operatori economici di San Marino (adempimento su base mensile, abolito per le annotazioni effettuate dal 1° gennaio 2017).

Altre novità

In seguito all’introduzione dei nuovi obblighi, è previsto:

Termine

Adempimento

28 febbraio 2017 Dichiarazione annuale IVA relativa al 2016
10 aprile o 20 aprile 2017 “Spesometro” relativo al 2016
31 maggio 2017 Comunicazione liquidazioni I trimestre 2017
25 luglio 2017 Comunicazione fatture emesse e ricevute I semestre 2017
18 settembre 2017
(in quanto il 16 cade di sabato)
Comunicazione liquidazioni II trimestre 2017
30 novembre 2017 Comunicazione liquidazioni III trimestre 2017
Comunicazione fatture emesse e ricevute III trimestre 2017
28 febbraio 2018 Comunicazione liquidazioni IV trimestre 2017
Comunicazione fatture emesse e ricevute IV trimestre 2017
30 aprile 2018 Dichiarazione annuale IVA relativa al 2017

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