Il regime forfettario rimane un’opzione vantaggiosa per partite IVA con ricavi fino a 85.000 euro annui, ma ingresso e uscita comportano obblighi specifici sulla rettifica IVA.
Dal 13 dicembre 2025, il D.Lgs. n. 186/2025 ha abrogato l’art. 19-bis2 comma 3 del DPR 633/1972, eliminando la rettifica automatica e massiva per cambio regime.
La rettifica diventa analitica, basata sull’effettivo utilizzo dei beni e servizi nei periodi di osservazione (5-10 anni per non ammortizzabili, 5 anni per ammortizzabili). Nonostante ciò, per il forfettario vale ancora l’art. 1 comma 61 L. 190/2014, che impone la rettifica specifica.
Requisiti e Limiti 2026
Per accedere o permanere nel regime forfettario nel 2026, i ricavi/compensi dell’anno precedente non devono superare 85.000 euro (ragguagliati ad anno). Superato 100.000 euro, l’uscita è immediata con applicazione IVA dalle operazioni successive.
| Soglia Ricavi | Conseguenza |
|---|---|
| ≤ 85.000 € | Permanenza nel regime per l’anno successivo |
| 85.001 – 100.000 € | Uscita dall’anno successivo |
| > 100.000 € | Uscita immediata nello stesso anno |
Rettifica IVA all’Ingresso nel Forfettario
Passando dal regime ordinario al forfettario, si rettifica a sfavore l’IVA detratta su beni/servizi non più detraibili. L’operazione va nella dichiarazione IVA dell’ultimo anno ordinario (rigo VF70, con segno meno). Esempio: Acquisto PC 2025 (imponibile 2.750 €, IVA 22% = 605 € detratta). Ingresso forfettario 2026: rettifica per 4/5 anni residui = -484 € (coefficiente 20%). Si segnala barrando casella 1 rigo VA14: “ultima dichiarazione IVA precedente al forfettario”.
Rettifica IVA all’Uscita dal Forfettario
Uscendo dal forfettario per il regime ordinario, si recupera l’IVA non detratta (rettifica a favore). Indicare nella prima dichiarazione IVA ordinaria (rigo VF70). Esempio: Stesso PC acquistato in forfettario 2025 (IVA 605 € non detratta). Uscita 2026: recupero 4/5 = +484 €; persa solo quota 2025 (121 €). Verifica ricavi a fine anno con criterio di cassa (Circ. 32E/2023).
Novità dal D.Lgs. 186/2025 e Modello IVA 2026
L’abrogazione elimina rettifiche massive per mutamenti regime, ma per forfettario resta l’obbligo ex L. 190/2014. Nel prospetto D del modello IVA 2026, rigo “Rettifica per regime forfettario” (non più “mutamenti regime fiscale”).
| Transizione | Dichiarazione | Segno Rettifica |
|---|---|---|
| Ordinario → Forfettario | Ultimo anno ordinario | A sfavore (-) |
| Forfettario → Ordinario | Primo anno ordinario | A favore (+) |
