Il panorama del fisco locale si rinnova grazie alle disposizioni introdotte dal decreto legislativo n. 147/2026 (in vigore dal 12 agosto scorso), che dà attuazione ai principi della legge delega fiscale 111/2023. L’obiettivo principale è duplice: semplificare il rapporto tra pubblica amministrazione e contribuenti e favorire l’adempimento spontaneo degli obblighi fiscali.

Di seguito passiamo in rassegna le quattro novità principali introdotte dalla riforma.

1. Sconti e premi per chi paga con addebito diretto

Le amministrazioni locali possono ora deliberare un sistema premiale per i cittadini e le imprese che scelgono di pagare imposte e tasse tramite addebito diretto sul conto corrente (bancario o postale).

• La riduzione: Gli enti possono applicare una decurtazione del quantum dovuto attraverso una riduzione delle aliquote o delle tariffe, stabilendo eventualmente un limite massimo di sconto.
• L’esclusione: Per espressa previsione di legge, la misura non si applica alle entrate riscosse tramite il sistema dei versamenti unitari (modello F24, ex art. 17 d.lgs. 241/1997). Di conseguenza, resta esclusa l’IMU (Imposta Municipale Unica).

2. Compliance, ravvedimento sollecitato e avvisi bonari

La riforma punta fortemente sulla compliance per prevenire il contenzioso. Prima di notificare gli avvisi di accertamento, gli enti territoriali hanno la facoltà di inviare comunicazioni preventive:

• Ravvedimento sollecitato: I contribuenti vengono informati delle violazioni riscontrate e invitati a regolarizzare la propria posizione beneficiando di una forte riduzione delle sanzioni edittali.
• Avvisi bonari: Utilizzati per gestire in modo agevolato i versamenti omessi, tardivi o parziali, applicando sanzioni minime.
• Diritto di replica: In caso di rilievi, il contribuente ha 60 giorni di tempo dal ricevimento della comunicazione per presentare chiarimenti scritti o trasmettere ricevute di pagamento e documenti probatori.

3. Contraddittorio preventivo

In base all’art. 6-bis della Legge 212/2000 (Statuto dei diritti del contribuente), le regioni e gli enti locali devono individuare specificamente gli atti automatizzati, di pronta liquidazione o di controllo formale per i quali non è obbligatorio attivare il contraddittorio preventivo prima della notifica dell’accertamento. Tale procedura resta comunque esclusa laddove sussista un fondato pericolo per la riscossione e la garanzia del credito.

4. Crisi d’impresa e transazione fiscale

Viene finalmente risolta una storica questione interpretativa: la possibilità di applicare la transazione fiscale anche ai tributi locali nei casi di crisi d’impresa, equiparandoli a quelli erariali. Le aziende in difficoltà potranno così avvalersi degli istituti del codice della crisi e dell’insolvenza, come:

• Accordi di ristrutturazione dei debiti
• Composizione negoziata
• Concordato preventivo

Tabella riassuntiva delle novità